Laskussa pitää arvonlisäverolain 209 e §:n mukaan olla laskun päivämäärä, juokseva tunniste, myyjän Y-tunnus, myyjän ja ostajan nimi ja osoite, myytyjen tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laajuus ja laji, toimituspäivä, veron peruste verokannoittain, verokanta ja suoritettavan veron määrä. Jos laskun loppusumma on enintään 400 euroa, riittävät kevennetyt laskumerkinnät. Tässä artikkelissa käydään läpi jokainen kohta ja se, mitä puuttuva merkintä käytännössä aiheuttaa.

Mitkä laskumerkinnät ovat pakollisia?

Pakolliset merkinnät ovat samat riippumatta siitä, oletko toiminimi vai osakeyhtiö ja teetkö laskun ohjelmalla vai käsin.

Lista kattaa tavallisen myynnin. Erikoistilanteissa, kuten uuden kuljetusvälineen myynnissä, marginaaliverotuksessa ja sijoituskullan myynnissä, tarvitaan lisäksi oma merkintänsä.

Mitä ovat kevennetyt laskumerkinnät?

Kevennetyt laskumerkinnät riittävät, kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa.

Silloin laskulla pitää olla laskun päivämäärä, myyjän nimi ja Y-tunnus, myytyjen tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laji sekä suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain. Ostajan tietoja ei tarvita.

Kevennetyt merkinnät koskevat myös vähittäiskaupan ja siihen verrattavan toiminnan kuitteja sekä esimerkiksi kioskeja ja ravintoloita, joissa myydään suoraan kuluttajalle.

Kevennetty ei tarkoita huolimatonta. Jos ostaja on yritys, joka vähentää arvonlisäveron, hän tarvitsee veron määrän verokannoittain. Ilman sitä kuitti ei kelpaa vähennyksen tositteeksi.

Mikä on juokseva tunniste ja miksi se pitää olla?

Juokseva tunniste on laskunumero, joka yksilöi laskun yksiselitteisesti ja jatkuu katkeamattomana sarjana.

Sarjoja saa olla useita, esimerkiksi erikseen myyntilaskuille ja hyvityslaskuille tai eri toimipisteille. Tärkeää on, että sarjasta ei puutu numeroita ja että sama numero ei toistu.

Aukko sarjassa on käytännössä ensimmäinen asia, jonka verotarkastaja huomaa, koska se herättää kysymyksen siitä, mihin puuttuva lasku katosi. Yleisin syy aukkoon ei ole mitään salaperäistä: laskuja on tehty kahdessa eri paikassa, ja numerointi on jatkunut kummassakin omalla logiikallaan.

Miten veron peruste eritellään verokannoittain?

Veron peruste tarkoittaa verotonta myyntihintaa. Se ilmoitetaan erikseen jokaiselle verokannalle, ei yhtenä summana.

Esimerkki. Kahvila laskuttaa yritysasiakasta tilaisuudesta, johon sisältyy tarjoilua ja äänentoistolaitteiden vuokraa.

Laskun loppusumma on 1 183,00 euroa. Jos koko summa laskettaisiin yleisellä kannalla, vero olisi 255,00 euroa ja lasku olisi 72,00 euroa liian suuri. Väärä kanta on tässä kalliimpi virhe kuin väärä summa, koska se toistuu jokaisella samanlaisella laskulla.

Tarvitseeko laskussa lukea maksuehto ja viivästyskorko?

Maksuehto ja viivästyskorko eivät ole arvonlisäverolain pakollisia laskumerkintöjä, mutta ne ovat käytännössä välttämättömiä.

Maksuehto kertoo, monenko päivän kuluessa lasku on maksettava. Viivästyskorkomerkintä kertoo, mitä myöhästymisestä seuraa. Ilman niitä lasku on verotuksellisesti kelvollinen mutta sopimuksellisesti vaisu, ja erimielisyydessä tulkinta siirtyy sopimusehtoihin, joita pienyrityksellä ei useinkaan ole kirjattu.

Kuinka pitkän maksuajan saa antaa ja mikä viivästyskorko vuonna 2026 on, käsitellään artikkelissa maksuehto ja viivästyskorko.

Mitä tapahtuu, jos laskusta puuttuu pakollinen merkintä?

Puutteellinen lasku ei mitätöi kauppaa, mutta se aiheuttaa ongelman ostajalle ja sitä kautta myyjälle.

Ostaja tarvitsee laskumerkinnät arvonlisäveron vähennyksen tositteeksi. Jos merkintöjä puuttuu, hän voi pyytää uutta laskua, ja maksu viivästyy sen verran kuin uuden laskun tekemiseen menee. Yritysasiakkaan ostoreskontra saattaa myös hylätä laskun automaattisesti.

Myyjän omassa verotuksessa puutteellinen laskutus näkyy verotarkastuksessa. Yksittäinen puuttuva osoite ei ole ongelma, mutta järjestelmällinen puute koko laskukannassa on.

Usein kysytyt kysymykset

Riittääkö laskussa pelkkä yrityksen nimi ilman osoitetta?

Ei riitä tavallisessa laskussa. Arvonlisäverolaki vaatii sekä myyjän että ostajan nimen ja osoitteen. Enintään 400 euron laskussa riittävät kevennetyt merkinnät, joissa ostajan tietoja ei tarvita.

Pitääkö laskussa lukea Y-tunnus?

Kyllä. Arvonlisäverovelvollisen myyjän arvonlisäverotunniste eli Y-tunnus on pakollinen merkintä.

Mikä on laskun 400 euron raja?

Se on kevennettyjen laskumerkintöjen raja. Kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa, riittää suppeampi tietosisältö.

Voiko laskunumeron keksiä itse?

Numeron saa valita itse, mutta sen pitää olla juokseva ja yksilöivä. Satunnaiset numerot eivät täytä juoksevan tunnisteen vaatimusta.

Merkitäänkö toimituspäivä, jos se on sama kuin laskun päivämäärä?

Kyllä. Toimituspäivä on oma pakollinen merkintänsä, vaikka se olisi sama kuin laskun päivämäärä.

Lasku on kirjanpidon tosite, ei vain viesti asiakkaalle

Pakolliset merkinnät eivät ole byrokratiaa niiden itsensä vuoksi. Ne ovat ne tiedot, joita sekä ostaja että verottaja tarvitsevat, jotta laskun voi käsitellä ilman lisäkysymyksiä.

Numerointia ja arkistointia käsittelee tarkemmin artikkeli laskun numerointi ja säilytysaika.

NoCFO on yrittäjän ja perustajan kaiken kattava AI-natiivi talousalusta. Laskutus ja kirjanpito ovat samassa paikassa, joten lähetetty lasku on tositteena kirjanpidossa ilman erillistä siirtoa.

Koko aihepiirin yleiskuvan saat artikkelista laskutusopas yrittäjälle. Aloita osoitteessa nocfo.io.

Lähteet

• Verohallinto: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa

• Verohallinto: Arvonlisäveroprosentit