Kun myyt toiseen EU-maahan yritykselle, myynti on pääsääntöisesti veroton, ja ostaja tilittää veron omassa maassaan. Tätä kutsutaan käännetyksi verovelvollisuudeksi. Verottomuus edellyttää, että ostajalla on voimassa oleva arvonlisäverotunniste, että tavara kuljetetaan Suomesta toiseen EU-maahan, ja että annat myynnistä yhteenvetoilmoituksen. Yhteenvetoilmoitus annetaan kuukauden päättymistä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.

Tämä sivu käy läpi tavaramyynnin, palvelumyynnin, kuluttajamyynnin, EU:n ulkopuolisen viennin ja 1.1.2025 voimaan tulleen EU-laajuisen pienyritysjärjestelyn.

Milloin EU-myynti yritykselle on veroton?

Tavaran yhteisömyynti on veroton, kun neljä ehtoa täyttyy yhtä aikaa.

Myyjä on elinkeinonharjoittaja, ostaja on elinkeinonharjoittaja tai oikeushenkilö toisessa EU-maassa, ostaja on ilmoittanut voimassa olevan arvonlisäverotunnisteensa, ja tavara kuljetetaan Suomesta toiseen jäsenvaltioon. Lisäksi myyjän on annettava myynnistä yhteenvetoilmoitus.

Jos yksikin ehto jää täyttymättä, myynti on Suomen arvonlisäveron alaista. Se ei ole muotoseikka: verottomuus voidaan evätä, jos ostajalla ei ole voimassa olevaa arvonlisäverotunnistetta.

Miksi ostajan alv-tunniste pitää tarkistaa ennen laskutusta?

Ostajan alv-tunnisteen voimassaolo pitää tarkistaa ennen laskun lähettämistä, koska verottomuus perustuu siihen.

Tunnisteen voi tarkistaa komission VIES-palvelussa. Tarkistus kannattaa tehdä ja tallentaa jokaisesta uudesta asiakkaasta, koska jälkikäteen tilanne on hankala: jos tunniste ei ollut voimassa, vero jää myyjän maksettavaksi, ja sen periminen asiakkaalta kuukausia myöhemmin on käytännössä vaikeaa.

Mitä käännetty verovelvollisuus tarkoittaa laskulla?

Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että laskulla ei ole arvonlisäveroa ja veron tilittää ostaja omassa maassaan.

Laskulla pitää olla sekä myyjän että ostajan arvonlisäverotunniste ja merkintä käännetystä verovelvollisuudesta. Kevennetyt laskumerkinnät eivät kelpaa yhteisömyynnissä, kaukomyynnissä eivätkä käännetyn verovelvollisuuden tilanteissa, joten 400 euron kevennysraja ei koske näitä laskuja lainkaan. Laskumerkinnät on käyty läpi artikkelissa mistä ostoista saat arvonlisäveron takaisin.

Milloin yhteenvetoilmoitus annetaan?

Yhteenvetoilmoitus annetaan kuukauden päättymistä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.

Tämä on eri päivä kuin alv-ilmoituksen eräpäivä, joka on kuukausi-ilmoittajalla verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. EU-myyntiä tekevällä yrityksellä on siis kaksi eri määräpäivää, ja yhteenvetoilmoitus tulee ensin. Alv-ilmoituksen aikataulut ovat artikkelissa alv-ilmoituksen eräpäivät ja myöhästymismaksut.

Yhteenvetoilmoituksella ilmoitetaan tavaroiden yhteisömyynnit ja niihin rinnastettavat omien tavaroiden siirrot sekä ne palvelumyynnit, joista ostaja on verovelvollinen toisessa EU-maassa.

Miten palvelujen myynti EU-yritykselle verotetaan?

Palvelumyynnin pääsääntö yritysten välillä on, että palvelu verotetaan ostajan maassa ja ostaja tilittää veron käännetyllä verovelvollisuudella.

Käytännössä tämä koskee tavallisimpia etänä myytäviä palveluja: konsultointia, ohjelmistokehitystä, suunnittelua, markkinointia. Myyjä laskuttaa ilman arvonlisäveroa, merkitsee laskulle käännetyn verovelvollisuuden ja ilmoittaa myynnin yhteenvetoilmoituksella.

Pääsäännöstä on poikkeuksia, esimerkiksi kiinteistöön liittyvät palvelut verotetaan siinä maassa, jossa kiinteistö sijaitsee. Jos myyt palvelua, joka liittyy fyysiseen paikkaan, tarkista sääntö erikseen.

Miten myynti kuluttajalle toiseen EU-maahan verotetaan?

Kuluttajamyynnissä käännettyä verovelvollisuutta ei ole, koska kuluttaja ei ole verovelvollinen.

Tavaroiden etämyynnissä ja sähköisissä palveluissa kuluttajille on 10 000 euron vuosiraja koko EU:n myynnille yhteensä. Rajan alle jäävä myynti voidaan verottaa Suomen verokannalla. Rajan ylityttyä myynti verotetaan ostajan maan verokannalla, ja verot voi ilmoittaa keskitetysti yhden jäsenvaltion kautta arvonlisäveron erityisjärjestelmässä eli OSS:ssä sen sijaan, että rekisteröityisi erikseen jokaiseen maahan.

Miten myynti EU:n ulkopuolelle verotetaan?

Tavaran myynti EU:n ulkopuolelle on vientiä, ja se on arvonlisäverotonta, kun tavara kuljetetaan EU:n ulkopuolelle.

Verottomuus edellyttää näyttöä siitä, että tavara on tosiasiassa poistunut EU:sta. Tullin vientiselvitysasiakirja on se dokumentti, joka tämän osoittaa, ja se kannattaa arkistoida tositteen liitteeksi. Vientimyynnistä ei anneta yhteenvetoilmoitusta, koska se koskee vain EU-myyntiä.

Mikä on EU:n 100 000 euron pienyritysjärjestely?

EU-laajuinen pienyritysjärjestely antaa suomalaiselle pienyritykselle mahdollisuuden myydä verotta myös muihin EU-maihin, kun EU-liikevaihto on enintään 100 000 euroa.

Järjestely tuli voimaan 1.1.2025. Rajaa katsotaan sekä kuluvalta että edelliseltä kalenterivuodelta, ja lisäksi on noudatettava kunkin jäsenvaltion omaa kansallista rajaa.

Huomaa ero kotimaan rajaan. Suomen 20 000 euron raja ja EU:n 100 000 euron raja ovat eri asioita, ja niitä seurataan erikseen. EU-rajan ylitys poistaa verottomuuden kaikissa muissa jäsenvaltioissa, mutta Suomen verottomuus voi jatkua, jos kotimaan liikevaihto pysyy alle 20 000 euron. Kotimaan raja on käyty läpi artikkelissa milloin alv-velvollisuus alkaa.

Mitkä ovat yleisimmät virheet EU-kaupan arvonlisäverossa?

Neljä virhettä toistuu muita useammin.

1. Alv-tunnistetta ei tarkisteta ennen laskutusta. Verottomuus voidaan evätä, ja vero jää myyjälle.

2. Yhteenvetoilmoitus unohtuu. Se on eri ilmoitus kuin alv-ilmoitus ja sillä on eri eräpäivä, kuukautta seuraavan kuukauden 20. päivä.

3. Käännetyn verovelvollisuuden merkintä puuttuu laskulta. Laskulla pitää olla molempien osapuolten alv-tunnisteet ja merkintä käännetystä verovelvollisuudesta.

4. Kuluttajamyyntiä käsitellään kuin yritysmyyntiä. Kuluttajalla ei ole alv-tunnistetta eikä käännettyä verovelvollisuutta, ja 10 000 euron raja ratkaisee, kumman maan verokanta pätee.

Miten EU-myynnin alv pysyy kunnossa ilman erillistä seurantaa?

EU-kauppa ei ole vaikeaa siksi, että säännöt olisivat monimutkaisia. Se on vaikeaa siksi, että sama myynti pitää muistaa käsitellä oikein neljässä paikassa: laskulla, kirjanpidossa, alv-ilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella.

Kaikki arvonlisäveron perusasiat yhdessä paikassa: ALV-opas yrittäjälle.

NoCFO on all-in-one AI-natiivi talousalusta yrittäjille ja perustajille. Laskutus ja kirjanpito ovat samalla alustalla, jolloin EU-myynnin merkinnät kulkevat laskulta kirjanpitoon asti ja alv-kauden luvut muodostuvat kirjanpidosta automaattisesti. Luca, alustan AI CFO, kertoo, mitä luvut tarkoittavat ja mitä kannattaa tehdä seuraavaksi.

Kansainvälisessä kaupassa hyvä kirjanpitäjä on arvokas kumppani, ja rajatapauksissa kannattaa kysyä. Ongelma ei ole koskaan ollut kirjanpitäjässä. Ongelma on siinä, että yrittäjä ei näe omaa tilannettaan, ennen kuin joku kokoaa sen hänelle.

Usein kysytyt kysymykset

Milloin EU-myynti on arvonlisäverotonta?

Kun ostaja on elinkeinonharjoittaja toisessa EU-maassa, hänellä on voimassa oleva alv-tunniste, tavara kuljetetaan Suomesta toiseen jäsenvaltioon ja myyjä antaa yhteenvetoilmoituksen.

Milloin yhteenvetoilmoitus pitää antaa?

Kuukauden päättymistä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.

Mitä käännetty verovelvollisuus tarkoittaa?

Ostaja tilittää arvonlisäveron omassa maassaan. Myyjä laskuttaa ilman veroa ja merkitsee laskulle käännetyn verovelvollisuuden sekä molempien osapuolten alv-tunnisteet.

Onko myynti EU:n ulkopuolelle arvonlisäverotonta?

On, kun tavara kuljetetaan EU:n ulkopuolelle ja siitä on näyttö, esimerkiksi Tullin vientiselvitysasiakirja. Vientimyynnistä ei anneta yhteenvetoilmoitusta.

Mikä on EU:n 100 000 euron raja?

EU-laajuisen pienyritysjärjestelyn raja. Sen alle jäävä yritys voi myydä verotta myös muihin EU-maihin, kun se on ilmoittautunut järjestelyyn ja saanut EX-päätteisen tunnisteen.

Katso, miltä EU-myynti näyttää, kun laskun merkinnät, kirjanpito ja alv-kauden luvut syntyvät samasta tapahtumasta. Aloita maksutta osoitteessa nocfo.io.

Lähteet

• Verohallinto: Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa (yhteisömyynnin verottomuuden edellytykset, ostajan alv-tunnisteen vaatimus ja tarkistus, verottomuuden epääminen)

• Verohallinto: VAT exemption for small businesses (EU:n 100 000 euron pienyritysjärjestely, ennakkoilmoitus OmaVerossa, EX-tunniste, 35 työpäivää, neljännesvuosiraportointi neljännestä seuraavan kuukauden loppuun mennessä, 15 työpäivän ilmoitusvelvollisuus rajan ylityksestä, suhde Suomen 20 000 euron rajaan)

• Verohallinto: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (laskumerkinnät, käännetyn verovelvollisuuden merkintä, kevennettyjen merkintöjen rajoitus yhteisömyynnissä ja kaukomyynnissä)

• Verohallinto: When to file and pay (alv-ilmoituksen eräpäivä, verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä)

• Kitsas: Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus (määräpäivä kuukauden päättymistä seuraavan kuukauden 20. päivä, tavaroiden ja palvelujen yhteisömyynti)