Arvonlisäverovelvollinen yritys saa vähentää ostojen sisältämän arvonlisäveron, kun osto on tehty arvonlisäverollista liiketoimintaa varten ja siitä on kelvollinen lasku tai kuitti. Vähennys pienentää sitä summaa, jonka tilität Verohallinnolle. Osa kuluista jää vähennysoikeuden ulkopuolelle lain nojalla, vaikka ne olisivat aitoja yrityksen kuluja: näitä ovat esimerkiksi edustuskulut, henkilöauton kulut ja asunnon ja työpaikan väliset matkat.

Tämä sivu käy läpi, mitä saa vähentää, mitä ei saa, miten sekakäyttö jaetaan ja mitä laskulla pitää lukea, jotta vähennys kestää tarkastuksen.

Mitä alv-vähennys tarkoittaa käytännössä?

Alv-vähennys tarkoittaa, että maksat Verohallinnolle vain myyntisi ja ostojesi arvonlisäveron erotuksen.

Jos myyt kuukaudessa 10 000 euroa verottomana, myynnin alv 25,5 prosentin kannassa on 2 550 euroa. Jos ostat samassa kuussa vähennyskelpoisia tavaroita ja palveluja 2 000 eurolla verottomana, ostojen alv on 510 euroa. Tilitettävä summa on 2 040 euroa. Jos ostojen alv on suurempi kuin myynnin alv, erotus palautuu sinulle.

Mitkä ostot ovat alv-vähennyskelpoisia?

Vähennyskelpoisia ovat ostot, jotka on tehty arvonlisäverollista liiketoimintaa varten.

Käytännössä tämä kattaa valtaosan yrityksen tavallisista kuluista: toimitilan vuokran, työvälineet, ohjelmistot, kirjanpito- ja asiantuntijapalvelut, markkinoinnin, materiaalit, alihankinnan, työkoneet ja kaluston. Vähennysoikeus ei riipu kulun koosta, vaan sen käyttötarkoituksesta.

Mitä ostoja ei saa vähentää arvonlisäverotuksessa?

Arvonlisäverolaissa on erikseen lueteltu hankinnat, joista vähennystä ei saa tehdä lainkaan, vaikka ne liittyisivät liiketoimintaan.

Näiden kohdalla arvonlisävero jää yrityksen kuluksi. Se on syytä huomioida budjetoinnissa: 1 000 euron edustuslounas maksaa yritykselle 1 000 euroa, ei 881,06 euroa.

Milloin henkilöauton arvonlisäveron saa vähentää?

Henkilöauton arvonlisäveron saa vähentää vain, jos auto on hankittu myytäväksi, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen tai jos sitä käytetään yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan.

Näidenkin ulkopuolella vähennysoikeus edellyttää, että autolla ei ajeta lainkaan yksityisajoja. Yksikin yksityisajo riittää poistamaan vähennysoikeuden. Tämä on käytännössä tiukin yksittäinen sääntö koko vähennyspuolella, ja se on syy siihen, miksi henkilöauton alv jää useimmilla yrityksillä vähentämättä.

Pakettiauto on eri asia kuin henkilöauto. Rajoitus koskee ajoneuvoluokkaa, joten ajoneuvon luokitus kannattaa tarkistaa rekisteriotteesta eikä ulkonäöstä.

Miten edustuskulut eroavat neuvottelukuluista?

Edustuskulu on kulu, jolla vieraanvaraisuutta osoitetaan yrityksen ulkopuoliselle taholle, eikä siitä saa vähentää arvonlisäveroa.

Raja neuvottelu- ja edustuskulun välillä kulkee tilaisuuden luonteessa. Tavanomainen työlounas neuvottelun yhteydessä on eri asia kuin asiakkaan viihdyttäminen. Käytännön ohje: kirjaa kuitille, kenen kanssa ja missä asiassa. Se ratkaisee luokittelun myöhemmin, ja se on myös ainoa tieto, jota ei voi koota jälkikäteen.

Miten sekakäytössä oleva hankinta jaetaan?

Kun hankintaa käytetään sekä liiketoiminnassa että yksityisesti, vähennyksen saa vain liiketoimintakäytön osuudesta.

Jako tehdään todellisen käytön mukaan, ja se pitää pystyä perustelemaan. Puhelin, tietokone, kotitoimisto ja työkalut ovat tyypillisiä sekakäyttöhankintoja. Käytännössä kestävin peruste on jokin dokumentoitu suhde, esimerkiksi työhuoneen pinta-ala suhteessa asunnon pinta-alaan tai puhelimen todellinen käyttöjakauma, ei pyöreä arvio.

Jos hankinta siirtyy myöhemmin kokonaan yksityiskäyttöön, aiemmin tehty vähennys oikaistaan. Toiminimiyrittäjän oman käytön säännöt käydään läpi artikkelissa toiminimen alv käytännössä.

Mitä laskulla pitää lukea, jotta vähennys kelpaa?

Vähennys edellyttää laskua, josta käy ilmi myyjän arvonlisäverotunniste, verokanta ja veron määrä.

Täydellä laskulla on oltava laskun päiväys, juokseva tunniste, myyjän ja ostajan nimi ja osoite, myyjän alv-tunniste, tavaroiden tai palvelujen määrä ja laji, toimituspäivä, veroton yksikköhinta, alennukset, verokanta ja veron määrä.

Kevennetyt laskumerkinnät riittävät, kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa. Silloin laskulla tarvitaan päiväys, myyjän nimi ja alv-tunniste, tavaroiden tai palvelujen laji sekä veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain.

Kevennetyt merkinnät eivät kelpaa yhteisömyynnissä, kaukomyynnissä eivätkä käännetyn verovelvollisuuden tilanteissa. Näistä kerrotaan tarkemmin artikkelissa alv EU-myynnissä.

Miksi kuitti ilman alv-erittelyä on ongelma?

Kuitti, josta veron määrä ei käy ilmi, ei riitä vähennyksen perusteeksi.

Tämä koskee erityisesti maksukorttitositteita. Maksupäätteen tuloste kertoo, että maksu tapahtui, mutta se ei ole ostolasku. Vähennystä varten tarvitaan myyjän antama kuitti tai lasku, jossa vero on eritelty. Tämä on yleisin syy siihen, miksi vähennyksiä jää tekemättä: kuitti on olemassa, mutta väärä kuitti.

Milloin vähennys tehdään?

Vähennys kohdistetaan sille verokaudelle, jonka aikana ostettu tavara on vastaanotettu tai palvelu on suoritettu.

Käytännön seuraus: kuitti, joka löytyy taskusta kolme kuukautta myöhemmin, kuuluu alkuperäiselle kaudelle, ei sille kaudelle, jolloin se löytyi. Myöhässä kirjattu ostolasku tarkoittaa siis joko korjattua ilmoitusta tai menetettyä vähennystä. Eräpäivät ja korjausmenettely on käyty läpi artikkelissa alv-ilmoituksen eräpäivät ja myöhästymismaksut.

Miten vähennykset tulevat tehdyiksi ilman erillistä kuittijahtia?

Vähennys jää tekemättä useimmiten siksi, että ostotosite ei koskaan päädy kirjanpitoon, ei siksi, että sääntö olisi ollut epäselvä.

Kaikki arvonlisäveron perusasiat yhdessä paikassa: ALV-opas yrittäjälle.

NoCFO on all-in-one AI-natiivi talousalusta yrittäjille ja perustajille. Ostolaskut, kuitit, pankkitapahtumat ja kirjanpito ovat samalla alustalla, ostotositteet kohdistuvat tapahtumiin automaattisesti, ja alv-kauden luvut muodostuvat kirjanpidosta ilman erillistä koontia. Luca, alustan AI CFO, kertoo, mitä luvut tarkoittavat ja mitä kannattaa tehdä seuraavaksi. Yrittäjä tai hänen kirjanpitäjänsä pysyy koko ajan ohjaimissa: NoCFO ehdottaa, ihminen tarkistaa ja hyväksyy.

Hyvä kirjanpitäjä osaa vähennysrajat ulkoa. Ongelma ei ole koskaan ollut kirjanpitäjässä. Ongelma on siinä, että kuitit ja luvut asuvat eri paikoissa kuin kirjanpito.

Usein kysytyt kysymykset

Saako edustuskuluista vähentää arvonlisäveron?

Ei. Edustuskulut ovat arvonlisäverotuksessa vähennyskelvottomia, vaikka ne olisivat aitoja liiketoiminnan kuluja.

Saako henkilöauton arvonlisäveron vähentää?

Vain jos auto on hankittu myytäväksi, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen tai jos sitä käytetään yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan eikä sillä ajeta lainkaan yksityisajoja.

Kuinka suuresta ostosta tarvitaan täydet laskumerkinnät?

Yli 400 euron laskusta. Enintään 400 euron laskussa riittävät kevennetyt laskumerkinnät.

Riittääkö korttikuitti alv-vähennykseen?

Ei, jos siitä ei käy ilmi veron määrä. Vähennykseen tarvitaan myyjän antama lasku tai kuitti, jossa arvonlisävero on eritelty.

Voiko vähennyksen tehdä myöhemmin, jos kuitti löytyy vasta jälkikäteen?

Vähennys kuuluu sille verokaudelle, jolloin tavara vastaanotettiin tai palvelu suoritettiin. Myöhemmin löytynyt tosite hoidetaan korjaamalla kyseisen kauden ilmoitus.

Katso, miltä alv-kausi näyttää, kun ostotositteet ovat kirjanpidossa jo ennen eräpäivää. Aloita maksutta osoitteessa nocfo.io.

Lähteet

• Verohallinto: Arvonlisäveron vähennysoikeudesta (vähennysoikeuden edellytykset, liiketoimintakäyttö, jakaminen)

• Verohallinto: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (täydet laskumerkinnät, kevennetyt merkinnät enintään 400 euron laskussa ja niiden rajoitukset)

• Verohallinto: Arvonlisäverovelvollisen opas (vähennysoikeuden rajoitukset, yksityiskulutus)

• Svalner Atlas: Arvonlisäveron vähennysoikeuden yleiset rajoitukset (AVL 114 §, edustuskulut, henkilöauto ja sen poikkeukset, asunnon ja työpaikan väliset matkat, henkilökunnan asunto ja vapaa-ajan tilat)

• Verohallinto: Tavaran tai palvelun ottaminen omaan käyttöön (aiemman vähennyksen oikaisu, kun hankinta siirtyy yksityiskäyttöön)