Toiminimi on arvonlisäverovelvollinen samoilla säännöillä kuin osakeyhtiö. Alv-rekisteriin pitää ilmoittautua, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, ja rajan alle jäävä voi hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti. Yritysmuoto ei muuta verokantoja, vähennysoikeutta eikä eräpäiviä. Kolme asiaa on toiminimellä silti käytännössä erilaista: raja tulee vastaan useammin kesken vuotta, yksityiskäytön ja yrityskäytön raja on aidosti epäselvä, ja alv on helppo sekoittaa omaan rahaan, koska yrityksen tili ja yrittäjän tili ovat lähellä toisiaan.

Tämä sivu käy läpi nuo kolme kohtaa käytännössä.

Pitääkö toiminimen olla alv-velvollinen?

Toiminimen pitää rekisteröityä alv-velvolliseksi, kun kuluvan kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa.

Rajaa katsotaan sekä kuluvalta että edelliseltä kalenterivuodelta. Jos kumpikaan vuosi ei ylitä 20 000 euroa, myynti on verotonta vähäisenä liiketoimintana. Huomaa, että raja lasketaan kalenterivuodelta, ei tilikaudelta, vaikka toiminimen tilikausi olisi jokin muu.

Velvollisuus alkaa siitä päivästä, jona raja ylittyy, ja rajan ylittävä myynti on kokonaisuudessaan verollinen. Yksityiskohdat ja rajatapaukset käydään läpi artikkelissa milloin alv-velvollisuus alkaa.

Miten toiminimi ilmoittautuu alv-rekisteriin?

Ilmoittautuminen tehdään OmaVerossa tai YTJ:n sähköisessä ilmoituksessa. Vapaaehtoinen rekisteröinti tulee voimaan aikaisintaan sinä päivänä, jona ilmoitus saapuu, mutta pakollinen rekisteröinti tehdään rajan ylityspäivästä alkaen.

Tämä on se yksityiskohta, joka kannattaa lukea kahdesti. Myöhässä tehty pakollinen rekisteröinti tehdään takautuvasti ylityspäivästä alkaen. Jos raja ylittyi 3. maaliskuuta ja ilmoituksen tekee vasta 20. huhtikuuta, väliin jääneiden myyntien arvonlisävero on silti tilitettävä, koska velvollisuus syntyi lain nojalla ylityspäivänä. Käytännössä se tarkoittaa joko laskujen korjaamista tai veron ottamista omasta katteesta.

Sama toisin päin: vapaaehtoisesti rekisteriin hakeutunutta ei poisteta rekisteristä takautuvasti. Poisto tehdään siitä päivästä, jona pyyntö on saapunut.

Kannattaako toiminimen hakeutua alv-velvolliseksi vapaaehtoisesti?

Vapaaehtoinen hakeutuminen kannattaa laskea silloin, kun asiakkaat ovat yrityksiä.

Yritysasiakas vähentää arvonlisäveron itse, joten sille laskun alv on läpikulkuerä eikä hinta käytännössä nouse. Samalla pääset itse vähentämään ostojesi arvonlisäveron. Tämä on tavallisin tilanne konsultilla, koodarilla, suunnittelijalla ja rakennusalan aliurakoitsijalla.

Kuluttaja-asiakkaille myyvälle laskelma menee toisin päin. Kuluttaja ei vähennä mitään, joten alv joko nostaa hintaa noin neljänneksellä tai syö katteesta saman verran. Parturi, hieroja tai kotisiivooja harvoin hyötyy vapaaehtoisesta hakeutumisesta.

Muista myös, että vapaaehtoisesti rekisteröitynyt maksaa arvonlisäveron kaikesta liiketoiminnan myynnistä, vaikka liikevaihto jäisi pieneksi.

Mikä verokausi toiminimelle kannattaa valita?

Toiminimi voi valita neljännesvuoden verokauden, jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa, ja kalenterivuoden verokauden, jos liikevaihto on enintään 30 000 euroa. Oletus on kuukausi.

Valittua verokautta on käytettävä vähintään vuoden ajan, ja pidempään verokauteen siirrytään seuraavan kalenterivuoden alusta.

Pidempi verokausi on houkutteleva, koska ilmoituskertoja tulee vähemmän. Kassan kannalta se on kuitenkin riskialttiimpi: neljännesvuoden alv on kolmen kuukauden kertymä yhtenä maksuna. Jos raha on käytetty, maksupäivä tulee vastaan kolme kertaa suurempana. Valitse kassan mukaan, älä vaivan.

Miksi arvonlisävero ei ole toiminimiyrittäjän rahaa?

Arvonlisävero ei ole yrityksen tuloa. Se on asiakkaalta kerättyä rahaa, joka kulkee yrityksen kautta valtiolle.

Tämä on toiminimellä käytännössä isompi ongelma kuin osakeyhtiöllä, koska yrittäjä nostaa rahaa yrityksestä yksityisottoina ilman palkanmaksun rytmiä. Tilillä näkyvä saldo sisältää kerätyn arvonlisäveron, mutta se ei tunnu erilliseltä.

Yksinkertaisin käytäntö on siirtää myyntilaskun alv-osuus erilleen heti maksun saapuessa. 25,5 prosentin kannassa 1 255 euron laskusta 255 euroa ei ole sinun. Se on selvästi helpompi tapa kuin yrittää kerätä summa kasaan eräpäivänä.

Miten yksityiskäyttö vaikuttaa toiminimen arvonlisäveroon?

Kun otat yrityksen tavaran tai palvelun omaan käyttöön, aiemmin tehty vähennys oikaistaan, ja omasta käytöstä suoritetaan arvonlisävero.

Toiminimiyrittäjää koskee tässä huojennus, jota osakeyhtiöllä ei ole. Luonnollisen henkilön, puolisoiden, kuolinpesän ja verotusyhtymän vähäinen oma käyttö on rajattu ulkopuolelle, kun se on enintään noin 850 euroa vuodessa. Sen alle jäävästä omasta käytöstä ei tarvitse suorittaa arvonlisäveroa.

Huomaa, että tuotenäytteiden antaminen mahdollisille asiakkaille ei ole omaa käyttöä eikä siitä makseta arvonlisäveroa.

Miten jaat puhelimen, koneen ja kotitoimiston yritys- ja yksityiskäyttöön?

Sekakäytössä olevasta hankinnasta saa vähentää vain liiketoimintakäytön osuuden, ja jako pitää pystyä perustelemaan.

Toiminimellä tämä on arjen kysymys, koska sama puhelin, sama kone ja sama huone palvelevat molempia. Kestävin peruste on dokumentoitu suhde: työhuoneen pinta-ala suhteessa asunnon pinta-alaan tai puhelimen todellinen käyttöjakauma. Pyöreä arvio on helppo kirjoittaa ja vaikea puolustaa.

Henkilöauto on oma lukunsa, ja pääsääntö on tiukka: henkilöauton arvonlisäveroa ei saa vähentää, ellei autoa käytetä yksinomaan tarkoin määritellyssä liiketoiminnassa. Koko lista rajoituksista on artikkelissa mistä ostoista saat arvonlisäveron takaisin.

Mitä tapahtuu, jos toiminimen alv-ilmoitus myöhästyy?

Myöhästymismaksu on kolme euroa jokaiselta myöhässä olevalta päivältä, enintään 135 euroa, ja yli 45 päivää myöhässä olevaan ilmoitukseen lisätään kaksi prosenttia ilmoitetusta maksettavasta verosta.

Huomaa myös, että alv-rekisterissä oleva toiminimi antaa ilmoituksen jokaiselta verokaudelta, myös silloin, kun myyntiä ei ole ollut lainkaan. Nollailmoitus on annettava. Tämä unohtuu erityisen usein hiljaisten kuukausien kohdalla. Tarkat esimerkit ovat artikkelissa alv-ilmoituksen eräpäivät ja myöhästymismaksut.

Miten toiminimen alv hoituu ilman erillistä urakkaa?

Toiminimen alv on työläs silloin, kun luvut kaivetaan kasaan vasta eräpäivän alla. Myyntilaskut, ostokuitit ja pankkitapahtumat sisältävät jo kaiken tarvittavan.

Kaikki arvonlisäveron perusasiat yhdessä paikassa: ALV-opas yrittäjälle.

NoCFO on all-in-one AI-natiivi talousalusta yrittäjille ja perustajille. Laskutus, kirjanpito ja täsmäytys ovat samalla alustalla, alv-kauden luvut muodostuvat kirjanpidosta automaattisesti, ja alv-ilmoituksen voi lähettää Verohallintoon suoraan NoCFO:sta. Luca, alustan AI CFO, kertoo, mitä luvut tarkoittavat ja mitä kannattaa tehdä seuraavaksi.

Yksinyrittäjän ongelma ei ole se, ettei hän ymmärtäisi omaa työtään. Ongelma on se, että talouden pitäisi pysyä ajan tasalla kaiken muun ohessa, ja että se on hänelle itselleen musta laatikko.

Usein kysytyt kysymykset

Milloin toiminimen pitää rekisteröityä alv-velvolliseksi?

Kun kuluvan kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Velvollisuus alkaa rajan ylityspäivästä.

Voiko toiminimi toimia ilman alv-rekisteriä?

Voi, jos sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto jää enintään 20 000 euroon. Silloin myynti on verotonta vähäisenä liiketoimintana.

Mistä päivästä alv-rekisteröinti alkaa?

Pakollinen rekisteröinti alkaa rajan ylityspäivästä, myös silloin, kun ilmoitus tehdään myöhässä. Vapaaehtoinen rekisteröinti alkaa aikaisintaan ilmoituksen saapumispäivästä, eikä sitä tehdä takautuvasti.

Pitääkö toiminimen antaa alv-ilmoitus, jos myyntiä ei ollut?

Pitää. Alv-rekisterissä oleva yritys antaa ilmoituksen jokaiselta verokaudelta, myös tyhjältä.

Paljonko toiminimi voi ottaa tavaraa omaan käyttöön ilman alv-seurauksia?

Vähäinen oma käyttö, enintään noin 850 euroa vuodessa, on rajattu oman käytön verotuksen ulkopuolelle luonnollisella henkilöllä.

Katso, miltä toiminimen alv-kausi näyttää, kun luvut ovat valmiina, eikä niitä tarvitse koota käsin. Aloita maksutta osoitteessa nocfo.io.

Lähteet

• Verohallinto: VAT exemption for small businesses (20 000 euron raja kuluvalta ja edelliseltä kalenterivuodelta, velvollisuuden alkaminen ylityspäivästä, rekisteröinti OmaVerossa tai YTJ:ssä, vapaaehtoinen hakeutuminen ja poiston ajankohta)

• Verohallinto: Tax period (100 000 ja 30 000 euron rajat, vuoden vähimmäisaika, siirtyminen kalenterivuoden alusta)

• Verohallinto: Tavaran tai palvelun ottaminen omaan käyttöön (oman käytön verotus, vähennyksen oikaisu, noin 850 euron vähäisen oman käytön raja luonnolliselle henkilölle, tuotenäytteet)

• Verohallinto: Seuraamusmaksut oma-aloitteisessa verotuksessa (3 euroa päivältä, enintään 135 euroa, 45 päivää, 2 prosenttia)

• Verohallinto: Arvonlisäveron vähennysoikeudesta (sekakäytön jakaminen liiketoiminta- ja yksityiskäyttöön)